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　　税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）相关规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　本案例中，丁公司为办理税务登记的一般纳税人，乙公司支出需要以发票作为税前扣除凭证。对于乙公司在2023年度真实合理、实际发生且应当取得发票的支出，须在2023年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票和其他外部凭证。补开、换开后的发票和其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。若存在对方企业注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票的情形，这种情况乙公司就需要提供相关资料，来证明支出的真实性，并在税前扣除。如果企业可以证实其发生的支出真实合理，且与生产经营有关，即使是跨年度取得的发票，也可以作为企业所得税税前扣除的凭证。

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。同时，根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的相关规定，丙公司向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

　　笔者提醒，对于此类损失，要及时按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条规定的资料留存备查。如固定资产的计税基础相关资料、企业内部有关责任认定和核销资料、企业内部有关部门出具的鉴定材料等。对于企业来说，要在年度企业所得税汇算清缴截止日期前留存好备查资料，同时将上述资料保管留存10年。需要注意的是，企业需要对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。若存在弄虚作假情况的，税务机关不仅要依法追缴其税款，而且还会按照税收征管法等相关规定予以处罚。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）中指出，根据企业所得税法实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。也就是说，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可选择分期确认收入，也可以一次性确认收入。

　　税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）相关规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　本案例中，丁公司为办理税务登记的一般纳税人，乙公司支出需要以发票作为税前扣除凭证。对于乙公司在2023年度真实合理、实际发生且应当取得发票的支出，须在2023年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票和其他外部凭证。补开、换开后的发票和其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。若存在对方企业注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票的情形，这种情况乙公司就需要提供相关资料，来证明支出的真实性，并在税前扣除。如果企业可以证实其发生的支出真实合理，且与生产经营有关，即使是跨年度取得的发票，也可以作为企业所得税税前扣除的凭证。

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。同时，根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的相关规定，丙公司向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

　　笔者提醒，对于此类损失，要及时按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条规定的资料留存备查。如固定资产的计税基础相关资料、企业内部有关责任认定和核销资料、企业内部有关部门出具的鉴定材料等。对于企业来说，要在年度企业所得税汇算清缴截止日期前留存好备查资料，同时将上述资料保管留存10年。需要注意的是，企业需要对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。若存在弄虚作假情况的，税务机关不仅要依法追缴其税款，而且还会按照税收征管法等相关规定予以处罚。